售后回购会计核算试题及答案
售后回购会计核算试题及答案
1. 企业采用售后回购方式销售商品，若回购价格固定或等于原售价加合理回报，下列会计处理正确的是（ ）
A. 立即确认销售收入
B. 不确认销售收入，作为融资交易处理
C. 按回购价格确认销售收入
D. 按原售价与回购价的差额确认销售收入
答案：B
解析：根据会计准则，售后回购中若回购价格固定或可确定（如原售价加合理回报），表明销售方实质是通过销售获取资金，商品控制权未真正转移，应作为融资交易，不确认销售收入，收到的款项确认为负债。A、C、D均不符合融资性售后回购的处理原则。
2. 甲公司2025年3月1日销售一批商品给乙公司，售价100万元，增值税13万元，协议约定6月1日甲公司以105万元价格回购。该业务中，甲公司3月应确认的负债金额为（ ）万元
A. 100
B. 113
C. 105
D. 118.65
答案：B
解析：融资性售后回购中，销售时收到的全部款项（含增值税）应确认为负债。甲公司3月收到的款项=100+13=113万元，回购价格105万元是未来支付的本金部分，融资费用需在回购期摊销，3月确认负债为实际收到的113万元。
3. 售后回购业务中，若回购价格低于原售价，且回购具有不确定性，下列说法正确的是（ ）
A. 一律不确认收入
B. 应视为租赁交易处理
C. 应判断商品控制权是否转移，若转移则确认收入
D. 按售后租回准则进行核算
答案：C
解析：售后回购的核心判断标准是商品控制权是否转移。若回购价格不确定且客户无重大回购动因，说明销售方已实质转移商品控制权，应确认销售收入。A表述绝对，B、D需满足特定租赁条件才适用。
4. 乙公司销售商品并约定售后回购，回购价格与原售价之间的差额，若作为融资费用，应在回购期内采用（ ）方法摊销
A. 直线法
B. 实际利率法
C. 年限总和法
D. 工作量法
答案：B
解析：融资性售后回购中，回购价与原售价的差额本质是融资费用，应按实际利率法在回购期内摊销，以准确反映各期融资成本。直线法虽简单但不够精准，年限总和法、工作量法多用于固定资产折旧，不适用融资费用摊销。
5. 企业因售后回购承担的义务，在资产负债表中应列示为（ ）
A. 应付账款
B. 其他应付款
C. 金融负债
D. 预计负债
答案：C
解析：售后回购义务符合金融负债的定义（是企业承担的、需在未来交付现金的合同义务），应作为金融负债列示。应付账款核算日常经营应支付的款项，其他应付款核算非金融性质的暂收应付款，预计负债核算或有事项产生的义务，均不适用。
6. 甲公司销售一批商品给丙公司，售价200万元，约定1年后以212万元回购，该批商品成本160万元。甲公司在销售时应编制的会计分录为（ ）
A. 借：银行存款226 贷：主营业务收入200 应交税费-应交增值税（销项税额）26
B. 借：银行存款226 贷：其他应付款200 应交税费-应交增值税（销项税额）26
C. 借：银行存款226 贷：库存商品160 应交税费-应交增值税（销项税额）26 其他应付款40
D. 借：银行存款226 贷：主营业务成本160 应交税费-应交增值税（销项税额）26 本年利润40
答案：B
解析：该业务为融资性售后回购，不确认收入和结转成本，收到的价款中不含税部分（200万）确认为其他应付款，增值税（200×13%=26万）确认为销项税额。A确认收入错误，C直接冲减库存商品错误，D混淆成本与收入核算错误。
7. 售后回购中，若客户具有行使回购权的重大经济动因，该业务的实质是（ ）
A. 销售交易
B. 融资交易
C. 租赁交易
D. 保理交易
答案：B
解析：客户有重大回购动因（如回购价格远低于市场价格），说明客户极可能行使回购权，商品控制权未实质转移，销售方实质是通过“销售+回购”模式筹集资金，业务实质为融资交易。A需控制权转移，C需涉及使用权让渡，D是应收账款融资，均不适用。
8. 丁公司2025年5月销售商品并回购，回购期3个月，每月应摊销融资费用2万元。6月应摊销融资费用的会计分录是（ ）
A. 借：财务费用2 贷：其他应付款2
B. 借：管理费用2 贷：其他应付款2
C. 借：财务费用2 贷：应付账款2
D. 借：销售费用2 贷：其他应付款2
答案：A
解析：融资性售后回购的融资费用属于财务费用，应计入“财务费用”科目；对应的负债通过“其他应付款”核算，每月摊销时增加其他应付款余额。B计入管理费用、D计入销售费用均科目错误，C使用应付账款核算错误。
9. 下列关于售后回购与售后租回区别的说法，正确的是（ ）
A. 售后回购一定不确认收入，售后租回一定确认收入
B. 售后回购的标的资产仍归销售方控制，售后租回的标的资产控制权转移
C. 两者均属于融资交易
D. 售后回购涉及回购义务，售后租回涉及租赁权利义务
答案：D
解析：A表述绝对，两者均需判断控制权转移情况确认是否收入；B错误，售后租回若为融资性，控制权也未实质转移；C错误，两者可能为经营性（如售后租回中的经营租赁）；D正确，售后回购核心是回购义务，售后租回核心是租赁权利义务关系。
10. 当售后回购业务中，回购价格显著高于原售价，且回购时间较长，该业务更可能被认定为（ ）
A. 销售交易
B. 租赁交易
C. 融资交易
D. 担保交易
答案：C
解析：回购价格显著高于原售价且时间长，说明销售方需支付较高的“资金占用费”，符合融资交易的特征（通过销售获取长期资金，支付融资成本）。A需控制权转移，B需回购价与租金相当，D不涉及商品销售与回购的核心结构，均不适用。