2010注册会计师/CPA考试专业阶段真题《税法》试题及答案(4)
20.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（）。
A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现
B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现
C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现
D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现
【参考答案】A
【中华会计网校答案解析】采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“收入实现的确认”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解·注会税法》216页第4题中体现。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。
二、多项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
1.下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。
A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则
B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则
C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则
D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
【参考答案】ABCD
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税法原则”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）多选第1题和2010年考试中心开通的实验班模拟试题（三）多选第1题基本类似。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解·注会税法》18页多选第1题中体现。A选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》19页3题中有所体现。A选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》19页第3题中有所体现。
2．居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（）。
A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生
【参考答案】BCD
【中华会计网校答案解析】契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以A选项不对。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“契税、印花税纳税义务发生时间”。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。
3.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。
A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人
B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人
D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税
【参考答案】ACD
【中华会计网校答案解析】连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税；居民纳税人是指中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。所以在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，属于居民纳税人。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“个人所得税纳税义务人的知识点”。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第285页单选题1中有所说明。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第285页单选题1中有所说明。
4.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有（）。
A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一
B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小
C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人
D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易
【参考答案】ACD
【中华会计网校答案解析】转让定价税制的发展，是事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，不是范围缩小，所以B选项不对。
【中华会计网校试题点评】试题点评：本题主要考核“转让定价税制”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解·注会税法》269页多选第7题中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《全真模拟试题·注会税法》第56页20题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《全真模拟试题·注会税法》第56页20题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》308页例题13中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》306页例题10中有所体现。
