2010初级会计师初级会计实务模拟预测分析试题及答案二(6)
要求：
（1）编制正保公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）编制正保公司9月份的利润表。
（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）
【参考解析】：
（1）编制相关的会计分录
①借：银行存款 4.68
贷：主营业务收入 4
应交税费一应交增值税（销项税额） 0.68
借：主营业务成本 3.4
贷：库存商品 3.4
②借：委托代销商品 3.6
贷：库存商品 3.6
借：银行存款 2.8
销售费用 0.13
贷：主营业务收入 2.5
应交税费一应交增值税（销项税额） 0.43
借：主营业务成本 l.8
贷：委托代销商品 l.8
③借：银行存款 1
贷：预收账款 1
借：劳务成本 l.2
贷：应付职工薪酬 l.2
④借：银行存款 35
贷：预收账款 35
借：生产成本 l5
贷：应付职工薪酬 5
原材料 l0
⑤借：应收票据 117
贷：主营业务收入 l00
应交税费一应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
⑥借：银行存款 50
贷：主营业务收入 42.74
应交税费一应交增值税（销项税额） 7.26
借：劳务成本 l0.4
贷：应付职工薪酬 10.4
借：主营业务成本 l0.4
贷：劳务成本 l0.4
⑦借：主营业务收入 6
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.02
贷：应收账款一甲公司 7.02
借：库存商品 4.7
贷：主营业务成本 4.7
⑧本月实现的利润总额=（143.24+2+1.53+10）-（90.9+1+10+0.13+5+1+30）=18.74（万元）
所得税费用=18.74×33%=6.18（万元）
借：所得税费用 6.18
贷：应交税费－应交所得税 6.18
（2）编制9月份利润表
第53题：甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，计提企业内部维修人员工资60万元。（2）建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资45万元。（3）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资30万元。（4）将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该产品总生产成本为60万元,市场售价为75万元（不含增值税）。（5）公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为100万元，发生的增值税进项税额为17万元。（6）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元，公司行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。（7）从应付公司职工张某的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助1万元。（9）按规定计算代扣代交职工个人所得税16万元。（10）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计50万元。
要求:
（1）编制甲上市公司20×8年10月上述交易或事项的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）
（2）若期初资产余额为3000万元，负债余额为2000万元，计算10月末资产总额、负债总额。
（3）若业务（4）当时企业会计确认的主营业务收入是60万元是否正确？若不正确，请说明应采用什么错账更正方法予以更正，并说明原因。（不需要做出更正的会计分录）
【参考解析】：
（1）
①借：管理费用 60
贷：应付职工薪酬 60
②借：在建工程 45
贷：应付职工薪酬 45
③借：长期待摊费用 30
贷：应付职工薪酬 30
④借：销售费用 87.75
贷：应付职工薪酬 87.75
借：应付职工薪酬 87.75
贷：主营业务收入75
应交税费—应交增值税（销项税额）12.75
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
⑤借：应付职工薪酬 117
贷：库存商品 100
应交税费—应交增值税（进项税额转出）17
⑥借：生产成本105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：应付职工薪酬150
⑦借：应付职工薪酬 8
贷：其他应收款 8
⑧借：应付职工薪酬1
贷：库存现金 1
⑨借：应付职工薪酬16
贷：应交税费—应交个人所得税 16
⑩借：应付职工薪酬 50
贷：银行存款50
（2）
10月份增加的资产＝45+30＋105+15＝195（万元）
10月份减少的资产＝60+100+8+1+50＝219（万元）
