2010初级会计师初级会计实务模拟预测分析试题及答案二(4)

【正确答案】：×
【参考解析】：资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额合计填列。

四、计算题（共6题，合计24分。）
第46题：甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外**，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。
要求：（1）编制甲公司购入股票的会计分录。
（2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
（3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
（4）编制11月10日甲公司**股票的会计分录。
【参考解析】：
（1）借：交易性金融资产——成本 （175.52－0.52－4）171
　　　　 收益　　　　　　　　　　　　　　　　 0.52
　　　　 应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 175.52
（2）借：银行存款　　4
　　　　 贷：应收股利　　4
（3）借：公允价值变动损益　 （6.25×20－171＝－46）46
　　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　46
（4）借：银行存款 （9.18×20－0.54＝183.06）183.06
　　　　 交易性金融资产——公允价值变动　　　46
　　　　 贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　171
　　　　 　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 46
　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.06
第47题：甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2006年3月2日项目开发工作开始，预计2008年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：（1）2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。（2）2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。（3）至2007年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。（4）甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
要求：（1）计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。
（2）计算甲公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。
（3）编制甲公司2006年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【参考解析】：
（1）①2006年该项目的完成程度=126/360×100%=35%
②2007年该项目的完成程度=315/360×100%=87.5%
（2）①2006年该项目的收入=400×35%=140（万元）
②2006年该项目的费用=360×35%=126（万元）
③2007年该项目的收入=400×87.5%-140=210（万元）
④2007年该项目的费用=360×87.5%-126=189（万元）
（3）
①借：银行存款　　　　　170
　　　贷：预收账款　　　　　170
②借：预收账款　　　　　140
　　　贷：主营业务收入　　　140
③借：主营业务成本　　　126
　　　贷：劳务成本　　　　　126
注意：因为本题没有具体给出该项目是甲公司的主营业务还是非主营业务，所以确认的收入时可以通过主营业务收入科目核算也可以通过其他业务收入科目核算，相应的成本也可以通过主营业务成本或其他业务成本科目核算；还有题目中也没有给出企业是否会专设预收账款科目，如果不专设预收账款科目那么预收款项也可以通过应收账款科目核算。
第48题：大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下：（1）2007年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费60万元；国库券利息收入为40万元；企业债券利息收入50万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。（2）2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。（3）2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求：
（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；
（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制相应的会计分录；
（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；
（4）计算年末未分配利润。
（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示）
【参考解析】：
（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录
大海公司所得税费用＝应交所得税
＝（1200＋60－40－40）×25%＝295（万元）
借：所得税费用295
　　贷：应交税费—应交所得税295
借：本年利润295
　　贷：所得税费用295
借：本年利润905　（1200－295）
　　贷：利润分配—未分配利润905
（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。
借：利润分配—提取法定盈余公积90.5（905×10%）
　　贷：盈余公积—法定盈余公积 90.5
借：利润分配—未分配利润90.5
　　贷：利润分配—提取法定盈余公积 90.5
（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
借：利润分配—应付现金股利100
　　贷：应付股利100
借：利润分配—未分配利润100
　　贷：利润分配—应付现金股利100
（4）年末未分配利润
＝400＋905－90.5－100＝1114.5（万元）
[解析] 本题目业务（2）和（3）
业务（3）做了现金股利的处理，业务（2）没有处理，原因如下：
关键在于是谁提出方案时做处理，董事会提出的分配股利的方案时不能做处理，只有等股东大会批准后才做处理。题目中如果是股东大会批准了股利分配方案，就做处理；如果说的是董事会提取了股利分配方案则不做处理，可以结合2009年教材P151倒数第二自然段理解。
第49题：企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：（1）2008年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元；（2）2008年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元，无形资**日达到预定可使用状态；（3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；（4）2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付；（5）2009年12月1日，企业以18 000元将此专利**给A公司，款项已存银行；**该专利权按5%计算营业税。
要求：
（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。