2010年注册会计师/CPA考试试题《会计》考试真题及答案(5)

　　3．下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。
　　A．商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
　　B．无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产
　　C．固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
　　D．长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
　　E．投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
　　【参考答案】ACE
　　【中华会计网校答案解析】选项A，商誉的初始确认不确认递延所得税资产，但是因为减值造成的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产；选项B，无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产；选项D，企业准备长期持有，应纳税暂时性差异转回的时间不定，因此不确认递延所得税负债。
　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“递延所得税的核算”知识点。该知识点该知识点与中华会计网校（www.chinaacc.com）2010年课程“考试中心”模拟试题（一）多选第5题，以及模拟试题（四）单选第5题均有涉及，同时与2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《全真模拟试卷•注会会计》第30页单选第5题，以及第127页单选第4题类似。 另外，在中华会计网校2010年《注会会计》徐经长老师语音交流中也有重点强调。
　　4．下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
　　A．确认所得税费用3 725万元
　　B．确认应交所得税3 840万元
　　C．确认递延所得税收益l l5万元
　　D．确认递延所得税资产800万元
　　E．确认递延所得税负债570万元
　　【参考答案】ABC
　　【中华会计网校答案解析】确认应交所得税=（15000+300（2）-200×50%+1000-840）×25%=3840（万元）。
　　确认递延所得税收益=（300+1000-840）×25%=115（万元），确认所得税费用=3840-115=3725（万元）。
　　确认递延所得税资产=（300+1000）×25%=325（万元），确认递延所得税负债=840×25%=210（万元）。
　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“所得税的核算”知识点。该知识点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•注会会计》第282页单选第3题，以及《经典题解•注会会计》第250页5第（2）题类似。
　　(三)甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
　　(1)20×9年6月l0日，甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80％股权，所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80％股权系20×6年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2 300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3 500万元，公允价值为3 800万元。
　　(2)20×9年8月12日，甲公司出售所持有联营企业(丙公司)全部40％股权，所得价款为8 000万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为l 800万元，其他权益变动为800万元。
　　(3)20×9年10月26日，甲公司出售持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5 750万元。出售时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。
　　(4)20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售，所得价款为12 000万元。出售时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为l 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
　　(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l 200万元。 www.hxexam.com华夏考试网
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。
　　5．下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。
　　A．收到己公司补偿款1 200万元计入当期损益
　　B．出售乙公司股权时将原计入资本公积的合并差额500万元转入当期损益
　　C．出售丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益
　　D．出售丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期损益
　　E．出售办公楼时将转换日原计入资本公积的公允价值与账面价值差额l 000万元转入当期损益
　　【参考答案】ACDE
　　【中华会计网校答案解析】选项A，计入营业外收入，影响当期损益的金额为1 200，选项B，成本法核算下不涉及资本公积的核算。
　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“资本公积的核算”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《全真模拟试卷•注会会计》第28页单选第3题中有所体现。
　　6．下列各项关于上述交易或事项对甲公司20×9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有( )。
　　A．营业外收入1 200万元
　　B．投资收益3 350万元
　　C．资本公积-900万元
　　D．未分配利润9 750万元
　　E．公允价值变动收益-l 600万元
　　【参考答案】ABE
　　【中华会计网校答案解析】选项A，营业外收入=1200（5）；选项B，投资收益=4 000-3 500*0.8（1）+8 000-7 000+800（2）+5 750-5 700+300（3）=3 350（万元）；选项C，资本公积=-800-300-1 000=-2100（万元）；选项D，未分配利润=[4 000-3 500*0.8]（1）+[8 000-7 000+800]（2）+[5 750-5 700+300]（3）+[12 000-6 600+（5 000-4 000）]（4）+1 200（5）=10 950（万元）；选项E，公允价值变动损益=-1 600（万元）。
　　【中华会计网校试题点评】本题主要考核“财务报表项目的填列”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•注会会计》第12章中有所涉及。
　　(四)以下第7小题至第8小题为互不相干的多项选择题。
　　7．下列各项中，应当计入当期损益的有( )。
　　A．经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用
　　B．经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用
　　C．融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用
　　D．融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用
　　E．融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用
　　【参考答案】BE
　　【中华会计网校答案解析】选项A，经营租赁中出租人发生的初始直接费用，金额较大的应当资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；选项C，应该作为应收融资租赁款入账价值的一部分；选项D应该作为租入资产的入账价值。