2015江苏常熟市会计继续教育考试答案-会计与税法差异(3)

承租人支付租金的日期确认收入实现。（错误）
对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（正确 ）
对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误）
对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（正确）
当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（错误）
对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误）
罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（错误）
发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（错误）
非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（正确）
根据《企业会计准则》规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算（错误）
固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（错误）　
固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（错误）
固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（正确）
交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（正确）
交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（错误）
会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（ 正确）
会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。（正确 ）
会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（正确 ）
会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。（正确 ）
会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。（错误）
会计规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（错误 ）
会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（错误）
会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（正确）
会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。（正确）
会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确）
可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（错误）
某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（错误）
企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误 ）
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（正确 ）
企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（错误 ）
《企业会计准则》规定：应纳税额等于所得税费用。（错误 ）
企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误）
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（错误）
企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。　（正确 ）
企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确）
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（正确  ）
企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误）
企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（正确）　
企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的应纳税调整。（正确）
企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确）
企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误）
企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（正确）
企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（错误）
企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ）　
企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（正确）
软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。（错误 ）
税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（ 正确）
税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或确认为前提。（错误 ）
税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（ 错误）
税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（正确 ）
税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（正确 ）
税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（错误 ）
税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（错误 ）
税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。（错误）
税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。（错误）