欢迎访问一学网

2011初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案四(5)

作者:91yixue 来源: 易学网 时间:2010-12-11 字体: 考试必看


假定销售税金余额全部为经营业务负担的。
要求:根据以上资料,编制年终结转的相关会计分录。
【答案】
借:财政补助收入 3 150 000
  事业收入 1 750 000
  上级补助收入 1 050 000
  贷:事业结余 5 950 000
借:事业结余 3 675 000
  贷:拨出经费 1 225 000
  事业支出 1 575 000
  对附属单位补助 875 000
借:事业结余 2 275 000
  贷:结余分配 2 275 000
借:经营收入 1 400 000
  贷:经营结余 1 400 000
借:经营结余 1 335 000
  贷:经营支出 1 155 000
    销售税金 180 000
借:经营结余 65 000
  贷:结余分配 65 000

五、综合题(共2小题,每小题10分,共20分)

1.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2009年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)①
借:银行存款17
  应收票据 100
  贷:主营业务收入  100
    应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本  60
  贷:库存商品60

借:银行存款   702
  贷:主营业务收入 600
    应交税费——应交增值税(销项税额)102
借:主营业务成本  300
  贷:库存商品  300

借:生产成本   300
  制造费用 60
  管理费用 20
  贷:原材料  380

借:银行存款 23.4
  贷:其他业务收入  20
  应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:其他业务成本   18
  贷:原材料 18

借:生产成本 100
  制造费用 40
  管理费用 40
  在建工程 20
  贷:应付职工薪酬  200

借:资产减值损失 13
  贷:坏账准备   13

借:制造费用 70
  管理费用 30
  贷:累计折旧  100

借:销售费用 20
  财务费用 4
  贷:银行存款 24
⑨应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借:所得税费用 53.75
  贷:应交税费——应交所得税 53.75

借:主营业务收入 700
  其他业务收入 20
  贷:本年利润  720
借:本年利润  558.75
  贷:主营业务成本 360
    其他业务成本 18
    管理费用 90
    资产减值损失 13
    销售费用 20
    财务费用 4
    所得税费用   53.75
(2)编制A公司2009年度的利润表。
利润表
编制单位:A公司 2009年    单位:万元
 

项 目 本期金额
一、营业收入 720
减:营业成本 378
营业税金及附加 0
销售费用 20
管理费用 90
财务费用 4
资产减值损失 13
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列)   
投资收益(损失以“—”号填列)  
其中:对联营企业和合营企业的投资收益  
二、营业利润(亏损以“—”号填列)  215
加:营业外收入  
减:营业外支出  
其中:非流动资产处置损失  
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 215
减:所得税费用 53.75
四、净利润(净亏损以“—”号填列) 161.25
标签:初级会计师


推荐阅读