个人所得税年终奖核算试题及答案
个人所得税年终奖核算试题及答案
1、对纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并采取特殊的计税办法，即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以（ ）个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数后进行计算征税。
A、1
B、2
C、6
D、12
【正确答案】D
【答案解析】对纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并采取特殊的计税办法，即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数后进行计算征税。
2、企业月工资标准4000元/人，全年一次性奖金50000元，计算该个人工资上交工会经费缴费基数按年（ ）万元。
A、1
B、2
C、6
D、9.8
【正确答案】D
【答案解析】年终一次性奖金构成企业所得税法下的“工资薪金”，应作为计算拨缴工会经费限额的基数，应是9.8万元。
3、在过渡期间：居民个人取得（ ），也可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得。
A、全年一次性奖金
B、半年奖
C、工资薪金
D、劳务报酬
【正确答案】A
【答案解析】在过渡期间：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得。
4、雇员取得除（ ）以外的其它各种名目奖金一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
A、先进奖
B、全年一次性奖金
C、考勤奖
D、加班奖
【正确答案】B
【答案解析】雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
5、给员工发放的年终奖如符合规定的合理工资薪金条件，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除，没有比例限制。否则应作为职工福利费，扣除不超过工资、薪金总额（ ）的部分。
A、10%
B、12%
C、14%
D、25%
【正确答案】C
【答案解析】给员工发放的年终奖如符合规定的合理工资薪金条件，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除，没有比例限制。否则应作为职工福利费，扣除不超过工资、薪金总额14%的部分。
6、刘先生2019年度综合所得应纳税所得额为100万元，全部来自工资薪金。其收入全部通过工资薪金发放，不发放年终奖，则其个税应缴（ ）万元。
A、26.81
B、25.3
C、22.79
D、24.27
【正确答案】A
【答案解析】刘先生应纳税额＝100×45%－18.19＝26.81（万元）。
7、刘先生2019年度综合所得应纳税所得额为100万元，全部来自工资薪金。发放3.6万年终奖，综合所得应纳税所得额为96.4万元，则其个税应缴（ ）万元。
A、26.81
B、25.3
C、22.79
D、24.27
【正确答案】B
【答案解析】刘先生综合所得应纳税额
＝96.4×45%－18.19＝25.19（万元）；
年终奖应纳税额＝3.6×3%＝0.11（万元）；
合计应纳税额＝25.19+0.11＝25.3（万元）。
8、刘先生2019年度综合所得应纳税所得额为100万元，全部来自工资薪金。发放14.4万年终奖，91yixue.com综合所得应纳税所得额为85.6万元，则其个税应缴（ ）万元。
A、26.81
B、25.3
C、22.79
D、24.27
【正确答案】C
【答案解析】刘先生应纳税所得额
＝85.6×35%－8.59＝21.37（万元）；
年终奖应纳税额＝14.4×10%－0.02＝1.42（万元）；
合计应纳税额＝21.37+1.42＝22.79（万元）。
9、刘先生2019年度综合所得应纳税所得额为100万元，全部来自工资薪金。发放43万年终奖，综合所得应纳税所得额为57万元，则其个税应缴（ ）万元。
A、26.81
B、25.3
C、22.79
D、24.27
【正确答案】D
【答案解析】刘先生综合所得应纳税额
＝57×30%－5.29＝11.81（万元）；
年终奖应纳税额＝43×30%－0.44＝12.46（万元）；
合计应纳税额＝11.81+12.46＝24.27（万元）。
10、全年一次性奖金包括（ ）。
A、行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金
B、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资
C、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资
D、半年奖
【正确答案】ABC
11、雇员取得（ ）一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
A、考勤奖
B、先进奖
C、全年一次性奖金
D、加班奖
【正确答案】ABD
【答案解析】雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
12、股权激励个税应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数 。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
13、纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
14、纳税人可以自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税，扣缴单位在发放奖金时也可以注意把握。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
15、张三和李四是同一家企业的员工，则他们必须选择一样的全年一次性奖金计税方法。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误，张三和李四是同一家企业的员工，张三可以选择按全年一次性奖金单独计税，李四则可以选择将年终奖并入综合所得计算个人所得税。
16、纳税人在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，可以选择继续单独计税，不并入综合所得汇算清缴；也可选择并入综合所得计算纳税。但是，对于在2019年取得全年一次性奖金时已经选择并入综合所得纳税的，则汇算清缴时不再拆分适用单独计税方法。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
17、当年终奖高、基本工资低时，年终奖分批发可以少交税。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
18、给员工发放的年终奖如符合规定的合理工资薪金条件，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除，没有比例限制。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。
19、当年终奖低、基本工资高时，年终奖分批发减轻了税负。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【答案解析】表述错误，当年终奖低、基本工资高时，年终奖分批发反而大大加重了税负。
20、“综合所得（含年终奖）应纳税额”小，取得全年一次性奖金并入当年综合所得可以节税。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
【答案解析】表述正确。